个税“退付手续费”或者说个人所得税代收手续费：指代收代缴个人所得税的企业，可以向当地税务局申请，税务机关应当缴纳2%的代收手续费。这是因为企业代收代缴个人所得税，不属于企业的日常工作，而是为税务局工作，所以要适当给予报酬。

今天我们来谈谈个人所得税退还手续费或“手续费返还”财税事项要注意！

01 政策

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”

《中华人民共和国个人所得税法》第十七条“扣缴义务人应当按照缴纳的税款支付2%的手续费。”

这里要注意的是，个人所得税手续费的比例为：2%；申请时间：每年3月30日前。

02 记税原则

增值税：申请个人所得税手续费退还是否缴纳增值税？

1.目前关于“代收代缴个人所得税，退还税务机关取得的2%手续费是否缴纳增值税”地方政府有不同的执行规范。当地国税觉得“根据现行税收法规，按照商务辅助服务-经纪代理服务缴纳增值税。”

1)一般纳税人：按6%的税率计算销项税，可按规定抵扣进项税；

2)一般纳税人：按适用征收率3%缴纳增值税。(参照现行政策)

2.还有一种说法是不需要纳税，国家也没有明确规定。是否纳税，应咨询当地主管税务机关，防止多纳税或少纳税。

企业所得税：收到个人所得税手续费后是否需要缴纳企业所得税？

公司取得的手续费返还收入属于《企业所得税法》及其有关规定规定的其他收入，应当在其他收入总额中缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国所得税法》及其实施条例，企业以货币形式和非货币形式从各种来源获得的收入为总收入，包括其他收入。其他收入包括企业资产的剩余收入.逾期未退包装物押金收入.确实无法偿还的应付款项.坏账处理后收回的应收款项.债务重组收入.补助收入.违约金收入.汇兑收入等。因此，公司取得的手续费返还收入应作为其他收入计入收入总额的企业所得税缴纳。

个人所得税：企业向有关财务或纳税人员支付个人所得税手续费的，是否需要缴纳个人所得税？

个人所得税按工资薪金所得缴纳。

注：各地国税要求不同，详情请咨询当地主管税务机关。

03 财务核算

公司收到个人所得税手续费时，会计分录如下：

借：银行存款

贷款：其他收入/营业外收入

应纳税费-应纳增值税（销项税）

企业向有关财务或办税人员发放个人所得税手续费的，会计分录如下：

借贷：应付职工工资-工资-工资-工资

贷款：银行存款

借：管理费/销售费用

贷款：应付职工薪酬-工资-工资：